معلومات

تحليل إدارة الأعمال باستخدام نسب الميزانية: الوحدة التعليمية 1

تحليل إدارة الأعمال باستخدام نسب الميزانية: الوحدة التعليمية 1

  • إعادة تصنيف الميزانية العمومية

  • إعادة تصنيف الميزانية العمومية يعني تجميع وجمع بنود آفاق المحاسبة مع مراعاة منطق التجميع. هذه المرحلة أساسية لإعداد صحيح للتحليلات اللاحقة لأنها تسمح من ناحية بتوحيد البيانات المالية التي لها أشكال ومحتويات مختلفة ، ومن ناحية أخرى لتسليط الضوء على معلومات معينة من خلال تبسيط عمل القراءة وتفسير نتائج المحاسبة.
    يمكن أن تكون مخططات إعادة التصنيف من أنواع مختلفة وفقًا لطبيعة الشركة والأهداف التي حددها المحلل بنفسه: فيما يتعلق بالمزارع ، يتم اعتماد هيكلين بشكل عام: مخطط القيمة المضافة العددية لبيان الدخل وذلك أ الأقسام مقسمة مع زيادة السيولة ومصدر المصادر للميزانية العمومية.

  • قوائم الدخل

  • منطق إعادة التصنيف ContoEconomico (رسم بياني 1) هي تلك القائمة على عرض قائمة رأسية من العناصر ، بدءًا من الأعلى ، يتم إدخال iricavi أولاً ثم التكاليف بعد ترتيب معين من التقسيم الفرعي الذي سنصفه.
    يرتبط المجموع الأول الذي يتم حسابه في المخطط بـ إجمالي الإنتاج القابل للبيع (PLV) الذي يعبر عن قيمة الإنتاج المحتمل بيعه.
    التكاليف المتغيرة التي تعزى مباشرة إلى عمليات الإنتاج ويتم خصم النفقات العامة من PLV من أجل تحديد القيمة المضافة (يذهب). يمثل هذا الإجمالي هامشًا إجماليًا لا يأخذ في الاعتبار التكاليف الناتجة عن استخدام هياكل الشركة (التكاليف الثابتة) ، ولا تلك الخاصة بالقوى العاملة ، ولا الرسوم والدخل الأخرى التي لا ترتبط بإنتاج السلع والمنتجات الزراعية.
    يتم طرح أجزاء من التكاليف الثابتة الناتجة عن حساب الاستهلاك من VA للوصول إلى تعريف ProdottoNetto (PN) ؛ بعد ذلك ، يتم خصم تكاليف أي رواتب وأجور ومساهمات في الضمان الاجتماعي والضمان الاجتماعي وتحديد دخل التشغيل. (رو). يمثل العائد على الأصول نقطة مرجعية أساسية في جميع تقنيات تحليل الموازنة ، وهو في الواقع يسمح بتحديد المستوى الأول من ربحية الشركة. على وجه الخصوص ، يسمح بتحديد القدرة على تعويض جميع عوامل الإنتاج من خلال الأنشطة النموذجية للمزارع. قد تتحمل الشركة أيضًا تكاليف أو تحقق إيرادات لا ترتبط ارتباطًا مباشرًا بالخصوصية الزراعية: هذه هي حالة الرسوم والإيرادات المالية التي ، عند عدم ارتباطها بالجوانب التجارية ، تعتبر غير نمطية وتتدفق إلى الإدارة المالية. ظواهر الإدارة الأخرى التي لا تتناسب مع إدارة مميزة تتعلق بالدخل (والتكاليف ذات الصلة) الناتجة عن تقديم الخدمات ، مثل العمل التعاقدي أو استئجار الأراضي واستئجار الآلات ، ولكن فقط عندما تحدث هذه الأنشطة في بعض الأحيان أو تكون هامشية مقارنة بمجمع الشركة.
    يجب أيضًا مراعاة الجوانب العرضية التي يمكن أن تحدث أثناء حياة الشركة ، والتي تؤثر سلبًا على الدخل ، مثل الخسائر (بالنسبة للاعتمادات غير المحصلة ، أو السرقات أو الكوارث الطبيعية) ، ولكن أيضًا بشكل إيجابي ، مثل الجوائز أو المساهمات الرأسمالية . تقع جميع هذه العناصر تحت ما يسمى إدارة غير عادية والتي تشمل جميع مكونات الإدارة الشاذة ، التي تسمح مواصفاتها بتقليص النتيجة الاقتصادية ، وعزل الظواهر التي تعتبر متفرقة ويصعب تكرارها.

    التين .1 - بيان الدخل المعاد تصنيفه

    + إيرادات المبيعات

    + الاستهلاك الذاتي

    + أجور عينية

    + تقدم المحاصيل والمخزون النهائي

    - سلف المحاصيل والمخزونات الأولية

    = إنتاج المبيعات الإجمالية

    - تكاليف المواد الخام

    - النفقات العامة

    = قيمة مضافة

    - الاستهلاك

    = المنتج الصافي

    - الأجور والرواتب

    - الرسوم الاجتماعية

    = دخل التشغيل

    + عائدات غير معتادة

    - التكاليف غير التقليدية

    + دخل غير عادي

    - الخسائر

    + دخل الفوائد

    - المصالح السلبية

    - الضرائب

    = صافي الدخل


    أخيرا ، كبند أخير ، نعتبر الضرائب والركود ، العنصر السلبي النهائي قبل تحديد صافي الدخل (RN). يمثل هذا الملخص المتطرف للإدارة الاقتصادية للشركة ويتوافق من الناحية المحاسبية مع الربح أو الخسارة للسنة اعتمادًا على ما إذا كانت تفترض قيمة موجبة أو سلبية. جنبا إلى جنب مع ريال عماني ، يشكل نقطة محورية في تحليلات البيانات المالية ، لأنه مكون من العديد من المؤشرات التي يحسبها المحللون عادة.

  • ورقة التوازن

  • ننتقل الآن انتباهنا إلى الجوانب المالية والإنصاف للإدارة التي تم تلخيصها في نشرة ورقة التوازن. هناك الصورة 2 يوضح مخطط إعادة التصنيف بناءً على تقسيم العناصر إلى قسمين ، عادةً ما يتم وضعها ، لتسهيل التحليل ، تحت القسم الآخر. يتم فيها تناول العناصر الموجودة في أصول وخصوم البيان المالي وتجميعها بشكل مناسب ، ولكن نظرًا لأنها منظمة وفقًا لمعايير معينة ، يتم تسمية الأقسام على التوالي ImpieghiFinanziari يكون مصادر التمويليشمل الأول جميع بنود الميزانية العمومية التي تشير إلى قيمة استثمارات الشركة وتوافر الاعتمادات والأموال. يتم تقديم هذه وفقا ل معيار السيولة المتزايدةأو فيما يتعلق بإمكانية تحويل القيمة المدرجة نقدًا في وقت قصير. يضمن هذا المعيار وضع العناصر المتعلقة بما يسمى في أعلى القائمة كابيتال لاند حيث يعتقد أنه من الصعب استثمارها وهي طويلة نسبيًا على أي حال. أما عن قيمة النباتات (التي تحددها شروط محددة الأصول الثابتة الفنية) ، تم إعادة تصنيفها في مخطط إعادة التصنيف صافي القيمةوبالتالي اقتطاع صندوق الاستهلاك ذي الصلة ، عند وجوده ؛ كما سيتم اعتماد هذا الوسيلة لإعادة تصنيف الآلات والمعدات. يتدفق رأس المال إلى CapitaleFisso الشركة ، والتي تتكون من ذلك الجزء من الموارد المالية التي تعتبر هيكلية للشركة. ال رأس المال الزراعي هو العنصر التالي في القائمة ويحتوي على القيمة الصافية للآلات والمعدات ، وكذلك قيمة رأس مال الماشيةوأرصدة المستودعات (المواد الخام والمنتجات) وأخيراً تقدم المحاصيل.
    يشكل جزء من رأس المال الزراعي أيضًا رأس المال الثابت للشركة ، وبشكل أكثر دقة الجزء الذي يحتوي على القيمة الصافية للآلات والمعدات ، وقيمة رأس المال الحيواني وجزء من الأسهم التي تعتبر ضرورية للتشغيل العادي للشركة (اللحاء). إن تعريف هذه الحصة من المخزونات ليس سهلاً لأنه مرتبط بشكل صارم بإنتاج المزارعين والمنتجات والوصول إليها ، لذلك في بعض الأحيان ، من أجل البساطة ، لا يتم حسابها ويتم عمل جميع المخزونات مع تقدم المحاصيل تتدفق في ما يسمى ب الموارد المالية أو القيم التي يمكن قياسها في وقت قصير إلى حد معقول (على أي حال أقل من عام).
    من خلال الاستمرار في المسار ، نلتقي بالاعتمادات التي تمثل شكلًا من أشكال الأموال التي لا تتوفر على الفور ولكنها ستكون بالتأكيد (أو على الأقل sispera) في فترة زمنية معينة: لهذا السبب فإن الاعتمادات ستشكل ما يحدد سيولة مؤجلة. وأخيرًا في أسفل القائمة ، لدينا الأموال الحقيقية التي تظهر عادةً مع حسابات صندوق النقد والبنك. يشكل المبلغ Liquiditàimmediata.
    على عكس رأس المال الثابت الذي يحتوي كما سبق ذكره على قيمة رأس المال وجزء من رأس المال الزراعي القوى العاملة الشركة التي تقبل جميع البنود الأخرى (التوافر والسيولة المؤجلة والفورية).

    الشكل 2 - بيان الموازنة المعاد تصنيفها

    الاستخدام المالي

    رأس المال الثابت

    رأس المال الأرضي

    المؤامرات

    النباتات والمباني الريفية

    مزارع

    العاصمة الزراعية

    الآلات والمعدات

    رأس مال الماشية

    رأس المال المتداول

    الموارد المالية

    جرد إغلاق

    تقدم المحاصيل النهائي

    السيولة المؤجلة

    ائتمانات

    محفظة زراعية

    سيولة فورية

    البنك ج / ج

    مكتب النقدية

    مصادر التمويل

    رأس مال الطرف الثالث

    المطلوبات المتداولة

    دين قصير الأمد

    الموفرون

    الخصوم الموحدة

    دين متوسط ​​وطويل الأجل

    الرهون العقارية

    يعني الخاصة

    صافي رأس المال

    الربح السنوي


    فيما يتعلق بمصادر قسم التمويل ، تشير معايير التجميع إلى دوام الموارد المالية في الشركة ومنشأها. يتعلق التمييز الأول بالفترة الزمنية التي كان مطلوبًا خلالها إعادة الموارد. في هذه الحالة ، يتم التمييز فترة قصيرة (خلال السنة) و متوسطة وطويلة المدى (بعد العام). في المدى القصير ، تعتمد الشركة على الموارد المالية الخارجية من خلال الديون التجارية أو التشغيلية (مثل الموردين) ، بينما قد تكون هناك ديون للبنوك أو مواضيع أخرى (مثل الرهون العقارية) ، بالإضافة إلى الموارد المتاحة. من قبل نفس رجل الأعمال (صافي رأس المال) أو من قبل الأعضاء في حالة شركة أو تعاونية (الرأسمالية الاجتماعية) ، أو حتى من قبل نفس الشركة ، وتخصيص أرباح لهاالتمويل الذاتي. ويسمى أيضا مجموع المصادر المالية المتاحة على المدى القصير المطلوبات المتداولة. إنهم يعارضون ذلك الخصوم الموحدة. فيما يتعلق بالمنشأ ، إذا تم توفير الموارد المالية من قبل الكيان الاقتصادي الذي يحكم الشركة (رجل الأعمال أو الشركاء) يتم استدعاؤهمالوسائل الخاصةوإلا يطلق عليهم مصادر الطرف الثالث. المجاميع الأخرى التي يشيع استخدامها في تحليل الميزانية تتعلق: صافي رأس المال العامل، ال هيكل Marginedi، ال رأس المال المستثمر.

  • تحليل المكونات

  • تسهل مخططات إعادة التصنيف المقدمة بشكل كبير قراءة البيانات المالية ، ولكن يمكن جعلها أكثر حدة إذا كانت القيم المطلقة مصحوبة بعمود من القيم المئوية.
    تتيح لك هذه الحيلة البسيطة الحصول على صورة لظواهر الإدارة التي لا تتأثر بحجم الشركة ، ولا بالقدرة على شراء العملة. وبالتالي ، يمكن إجراء مقارنات في الفضاء (مع شركات أخرى) وفي الوقت (مع نفس الشركة كما في السنوات السابقة).
    على وجه الخصوص فيما يتعلق ContoEconomico، يمكن حساب النسب المئوية للقيم المعاد تصنيفها بوضع PLV في المقام (PLV = 100). من خلال القيام بذلك ، من الممكن التعبير عن أحكام بشأن حدوث مختلف مكونات التكلفة ، وتحديد تلك التي تبدو غير طبيعية مقارنة بالتوقعات أو في مقارنات الشركات المماثلة. علاوة على ذلك ، يسمح تحليل المكونات بإبراز الاتجاهات الأساسية حتى في وجود التغييرات الهيكلية للشركات التي تسبب زيادة (أو تخفيض عام) للقيم الاقتصادية ، مثل زراعة سطح جديد (تين. 3).

    الشكل 3 - مثال على التمثيل البياني لمكونات بيان الدخل

    بالإشارة إلى مخطط إعادة التصنيف ورقة التوازنعادةً ما يتم تنفيذ النسبة المئوية بالرجوع إلى إجمالي الوظائف (أو المصادر ، وهو نفس الشيء). في بعض الأحيان ، عند إجراء تحليل زمني ، يساوي إجمالي وظائف السنة الأولية 100.
    القيم المحسوبة بهذه الطريقة تجعل من الممكن تسليط الضوء على التكوين الداخلي للاستثمارات المالية ومصادر التمويل فيما يتعلق بالاستثمارات التي تمت ؛ يمكن تسهيل هذا التحليل بشكل أكبر من خلال إعداد تمثيل رسومي للنوع الموضح في الشكل 4.

    التين .4 - التمثيل البياني لمكونات الميزانية العمومية

    لا يمثل تحليل مكونات بيان الدخل والميزانية العمومية سوى خطوة أولى في نطاق تحليل الميزانية ، حيث إنه غير قادر على توفير إطار مرجعي شامل لإدارة الشركة. لذلك ، من الضروري توسيع أفق التحليل من خلال تقديم معلومات لا تستمد مباشرة من قراءة البيانات المالية ولكنها ترتبط ارتباطًا وثيقًا بنتائج الإدارة. نشير بشكل خاص إلى المؤشرات المادية حول توفر الموارد في الشركة (الأرض ، العمل ، إلخ) ، والتي صيغت في شكل مؤشرات توفر ملفًا هيكليًا مؤسسيًا.

  • المعايير الفنية

  • وبالتالي ، لا يمكن أن يقتصر تحليل الميزانية العمومية على القيم الموجودة في البيانات المالية فقط ، ولكن يجب أن يشمل الشركة بأكملها مع مراعاة الموارد المتاحة من الناحية المادية وليس النقدية فقط. يتم حساب المعايير الفنية لمعرفة ، من خلال العلاقات المناسبة بين كميات عوامل الإنتاج ، والخصائص التقنية للشركة ومستويات التكثيف. لاسترداد هذه المعلومات ، من الممكن الاعتماد على التقرير من البيانات المالية (إذا كانت لديهم التزامات محاسبية) أو ببساطة مقابلة المستأجر.
    يمكن دمج هذه المؤشرات وربطها ببعضها البعض لتشكيل المعلمات التقنية ، والتي يظهر فيها إطار عمل مثال الشكل 5.


    المعلمات الرئيسية المستخدمة تتعلق بتوافر الأراضي والعمل والآلات والثروة الحيوانية. فيما يتعلق بالعمل والثروة الحيوانية في الزراعة ، تم اعتماد وحدات قياس خاصة وهي على التوالي وحدة العمل (UL) و ال وحدة الماشية البالغة (UBA).


    فيديو: ورشة عمل قراءة القوائم المالية (سبتمبر 2021).